Quais são os ativos financeiros estrangeiros especificados que eu preciso relatar no Formulário 8938.Se você for obrigado a apresentar o Formulário 8938, você deve relatar suas contas financeiras mantidas por um Instituições financeiras estrangeiras Exemplos de contas financeiras incluem. Caracas, depósitos, cheques e contas de corretagem mantidas em um banco ou corretor-negociante. E, na medida em que são mantidas para investimento e não mantidas em uma conta financeira, você deve informar ações ou valores mobiliários emitidos Por alguém que não seja uma pessoa dos Estados Unidos, qualquer outro interesse em uma entidade estrangeira e qualquer instrumento financeiro ou contrato mantido para investimento com um emissor ou contraparte que não seja uma pessoa dos EUA Exemplos desses ativos que devem ser declarados se não forem detidos em uma Uma nota, uma obrigação ou uma debênture emitida por uma pessoa estrangeira. Uma troca de taxa de juros, swap de moeda, swap de base, bonificação de taxa de juros, taxa de juros Swap de risco, swap de risco de crédito ou contrato similar com uma contraparte estrangeira. Uma opção ou outro instrumento derivado com relação a qualquer um desses exemplos ou com relação a qualquer moeda ou commodity que seja celebrado com Uma contraparte estrangeira ou emissor. Participação em uma parceria estrangeira. Interesse em um plano de aposentadoria estrangeiro ou plano de compensação diferida. Um interesse em uma propriedade estrangeira. Qualquer interesse em um contrato de seguro emitido no exterior ou anuidade com um valor de resgate em dinheiro. Os exemplos listados acima não compreendem uma lista exclusiva de ativos necessários para serem relatados. Exemplos Específicos. Capítulo ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e colecionáveis. Q1 Eu mantenho diretamente moeda estrangeira que é, a moeda não está em Uma conta financeira Preciso informar isso no Form 8938. Moeda estrangeira não é um ativo financeiro estrangeiro especificado e não é relatável no Form 8938.Q2 Será que os imóveis estrangeiros precisam ser rep Orted no formulário 8938. Os bens imobiliários estrangeiros não são um ativo financeiro extrangeiro especificado requerido para ser relatado no formulário 8938 Por exemplo, uma residência pessoal ou uma propriedade alugada não tem que ser relatada. Se os bens imobiliários forem mantidos através de uma entidade extrangeira, Tal como uma corporação, parceria, fideicomisso ou propriedade, então o interesse na entidade é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é relatado no Formulário 8938, se o valor total de todos os ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório aplicável O valor dos bens imóveis detidos pela entidade é tido em conta na determinação do valor da participação na entidade a ser reportada no Formulário 8938, mas o próprio imóvel não é apresentado separadamente no Formulário 8938.Q3 I detém directamente o valor tangível Ativos para o investimento, tais como arte, antiguidades, jóias, carros e outros colecionáveis, em um país estrangeiro Preciso relatar esses ativos no formulário 8938.Não Ativos tangíveis diretamente mantidos, como arte, antiguidades, jóias Eu, carros e outros objetos colecionáveis, não são especificados ativos financeiros estrangeiros. Q4 Eu seguro diretamente metais preciosos para investimento, como ouro, em um país estrangeiro Preciso relatar esses ativos no formulário 8938.No Metais preciosos diretamente mantidos, como Ouro, não são especificados ativos financeiros estrangeiros Observe, entretanto, que os certificados de ouro emitidos por uma pessoa estrangeira podem ser um ativo financeiro estrangeiro especificado que você teria que relatar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior Que o limite de relatório que se aplica a you. Q5 Este ano fiscal eu vendi metais preciosos que eu segurei para o investimento a uma pessoa estrangeira Eu tenho que relatar o contrato de vendas no formulário 8938.O contrato com a pessoa estrangeira para vender ativos mantidos para investimento É um ativo de investimento de ativos financeiros estrangeiros especificado que você tem que relatar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório aplicável Eu recebi ou herdei ações ou títulos estrangeiros, tais como títulos Eu preciso relatar estes no Formulário 8938. Ações estrangeiras ou títulos, se você os mantiver fora de uma conta financeira, deve ser relatado em Form 8938, desde que o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados seja maior que o limite de relatório aplicável a você. Se você possui ações ou valores mobiliários estrangeiros dentro de uma conta financeira, não relata as ações ou os valores no Formulário 8938. As contas das contas financeiras, ver FAQs 8 e 9.Q2 Eu detém diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA que possui ações e títulos estrangeiros Preciso relatar as ações do fundo mútuo dos EUA ou as ações e títulos detidos por O fundo mútuo no formulário 8938.Se você detém diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA que você não precisa relatar o fundo mútuo ou as participações do fundo mútuo. Safe caixa de depósito. Q1 Eu tenho um cofre em um estrangeiro financi Uma caixa de depósito seguro não é uma conta financeira. Conta de investimento de instituição financeira estrangeira. Q1 Tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira que detém ativos de investimento. Necessidade de relatar a conta financeira se todos ou qualquer dos ativos de investimento na conta são ações, valores mobiliários ou fundos de investimento emitidos por uma pessoa dos EUA. Se você tem uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira e do valor de seu estrangeiro especificado Ativos financeiros é maior do que o limite de relatório que se aplica a você, você precisa relatar a conta no Form 8938 Uma conta estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado, mesmo se seu conteúdo incluir, total ou parcialmente, ativos de investimento emitidos por uma pessoa dos EUA Você não precisa relatar separadamente os ativos de uma conta financeira no Formulário 8938, independentemente de os ativos serem ou não emitidos por uma pessoa dos EUA ou não. Contas financeiras, incluindo fundos mútuos dos EUA, IRAs, 401 k planos, etc. Q1 Tenho uma conta financeira com um ramo dos EUA de uma instituição financeira estrangeira Preciso relatar esta conta no Form 8938. Uma conta financeira, como um depositário, Uma conta de custódia ou de aposentadoria em uma sucursal dos EUA de uma instituição financeira estrangeira é uma exceção à regra geral de que uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira é especificada. Ativo financeiro estrangeiro Uma conta financeira mantida por uma filial dos EUA ou afiliada dos EUA de uma instituição financeira estrangeira Uma instituição financeira não precisa ser informada no Formulário 8938 e quaisquer ativos financeiros estrangeiros especificados nessa conta também não precisam ser relatados. Q2 Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA, incluindo fundos mútuos dos EUA, IRAs e 401 K Planos Que detém ações e títulos estrangeiros Eu preciso relatar a conta financeira ou suas participações. Você não precisa relatar uma conta financeira mantida por um ins Titution ou suas explorações Exemplos de contas financeiras mantidas pelas instituições financeiras dos EUA incluem. US contas de fundo mútuo. IRAs tradicionais ou Roth.401 planos de aposentadoria k. Qualified EUA planos de aposentadoria. Brokerage contas mantidas por instituições financeiras dos EUA. Q3 Eu próprio ações estrangeiras e títulos Através de uma filial estrangeira de uma instituição financeira com sede nos EUA Preciso relatar isso no Formulário 8938. Se uma conta financeira, como uma conta de depósito, de custódia ou de aposentadoria, for mantida através de uma filial estrangeira ou de uma filial estrangeira de uma instituição financeira norte-americana Instituição financeira, a conta externa não é um ativo financeiro estrangeiro especificado e não é obrigado a ser informado no Formulário 8938.Preçoes estrangeiras, planos de compensação diferidos ou seguro social estrangeiro. Q1 Tenho interesse em uma pensão estrangeira ou plano de compensação diferida Preciso informá-lo no Formulário 8938. Se você tem interesse em um plano de pensão estrangeiro ou de compensação diferida, você deve relatar esse interesse no Formulário 8938 se O valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é maior do que o limite de relatório que se aplica a você. Q2 Eu sou um contribuinte dos EUA e ganhei um direito à segurança social estrangeira Preciso relatar isso no Formulário 8938.Pagamentos ou os direitos de receber O equivalente estrangeiro de segurança social, benefícios de seguro social ou outro programa semelhante de um governo estrangeiro não são ativos financeiros estrangeiros especificados e não são relatáveis. Q3 Eu sou um beneficiário de uma propriedade estrangeira Preciso relatar minha participação em uma propriedade estrangeira em Formulário 8938. Geralmente, um interesse em uma propriedade estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é reportável no Formulário 8938 se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você. Requisitos de avaliação. Q1 Eu sou um contribuinte dos EUA, mas não é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda Eu preciso apresentar o formulário 8938.Taxpayers que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda Não são obrigados a apresentar o Formulário 8938.Q2 Se eu tiver que preencher o formulário 8938, estou obrigado a relatar todos os meus ativos financeiros estrangeiros especificados, independentemente de os ativos terem um valor máximo de miminis durante o ano fiscal. Você deve reportar todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados, incluindo os ativos financeiros estrangeiros especificados que tenham um valor máximo de minimis durante o ano fiscal. Para exceções ao relatório, consulte Exceções ao Relatório na página 6 das instruções para o Formulário 8938. Q3 Eu arquivou meu retorno de imposto de renda mas agora perceber que eu deveria ter arquivado formulário 8938 com meu retorno, o que devo fazer. Se você omitiu formulário 8938 quando você arquivou sua declaração de imposto de renda, você deve arquivar formulário 1040X, Retorno, com o formulário 8938 anexado. Q4 Tenho que preencher o Form 8938 eo FinCEN Form 114, Relatório do Banco Estrangeiro e Contas Financeiras FBAR. O arquivamento do Formulário 8938 não dispensa você do requisito separado Para arquivar o FBAR se você for requerido de outra maneira para fazer assim, e vice-versa Dependendo de sua situação, você pode ser requerido arquivar o formulário 8938 ou o FBAR ou ambos os formulários, e determinadas contas extrangeiras podem ser requeridas ser relatadas em ambos os formulários. Q5 Tenho vários ativos financeiros estrangeiros especificados para reportar no Formulário 8938 Existe uma folha de continuação para o Form 8938.Se você tem mais de uma conta ou ativo para relatar na Parte I ou Parte II do Formulário 8938, ou mais de um emissor Ou contraparte para relatar na Parte II do Formulário 8938, copie quantas partes em branco I e / ou II que você precisa preencher e anexe-as ao Formulário 8938 Marque a Se você anexou folhas adicionais, marque aqui a caixa no topo do Formulário 8938.Q6 Sou obrigado a contratar um avaliador certificado ou atuário para determinar o valor justo de mercado de um determinado ativo financeiro estrangeiro Por exemplo, se eu tiver um plano de benefício definido no exterior, será necessário obter os serviços de um atuário. Você pode determinar O justo valor de mercado de um Financeira com a finalidade de informar o seu valor máximo com base em declarações de contas periódicas, a menos que você tenha razão para saber que as declarações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano fiscal Para um determinado activo financeiro estrangeiro não detido em Uma conta financeira, pode determinar o justo valor de mercado do activo com o objectivo de comunicar o seu valor máximo com base em informações publicamente disponíveis a partir de fontes de informação financeira fiáveis ou de outras fontes verificáveis. Mesmo que não exista informação de uma fonte de informação financeira fidedigna ou Outra fonte verificável, você não precisa obter uma avaliação por um terceiro para estimar razoavelmente o valor máximo do ativo durante o ano fiscal. Q7 Como eu valorizo minha participação em um plano de pensão estrangeiro ou de remuneração diferida para fins de relato Em geral, o valor de seu interesse no plano de pensão estrangeiro ou no plano de compensação diferida é O justo valor de mercado do seu interesse beneficiário no plano no último dia do ano. No entanto, se não souber ou tiver razões para saber com base em informações de fácil acesso, o justo valor de mercado da sua participação efectiva no plano de pensões ou de compensação diferida No último dia do ano, o valor máximo é o valor do dinheiro e / ou outros bens distribuídos a você durante o ano Este mesmo valor é usado para determinar se você atingiu seu limite de relatório. Se você não sabe ou tem razão Para saber, com base em informações prontamente acessíveis, o valor justo de mercado de seu interesse benéfico no plano de pensão ou plano de compensação diferida no último dia do ano e você não recebeu quaisquer distribuições do plano, o valor de seu interesse no plano é Zero Nessa circunstância, você também deve usar um valor zero para o plano para determinar se você atingiu o limite de relatório Se você atingiu o limite de relatório e é obrigado a arquivar Form 8938, você deve relatar o plano e indicar que o seu máximo é zero. Página Last Reviewed ou Updated 20-Sep-2017.December 15, 2017.Further orientação foi apenas fornecido pelo IRS na forma de Finalized Treasury Regulations para aqueles indivíduos Que são obrigados a informar os interesses em ativos financeiros estrangeiros denominados SFFA no Formulário 8938 Os regulamentos finais foram emitidos na quinta-feira 11 de dezembro TD 9706 Os regulamentos finalizam regulamentos temporários emitidos em 2017 TD 9567, fazendo algumas alterações, que são o assunto deste Como muitos leitores informados deste blog já sabem, um novo pedido de declaração de retorno de informações começou para o ano fiscal de 2017 para os indivíduos com qualquer interesse nos chamados ativos financeiros estrangeiros especificados O retorno de informações no formulário 8938 é obrigado a ser arquivado com A declaração de imposto, por exemplo, formulário 1040 Se um contribuinte não tem a obrigação de apresentar uma declaração de imposto federal para um ano fiscal, o indivíduo não é obrigado a apresentar o formulário 8938 para tha T determinado ano fiscal. Quem deve apresentar o formulário 8938.Assumindo um limite de dólar para o valor agregado de SFFAs durante o ano fiscal é cumprido, os chamados indivíduos chamados deve apresentar o formulário 8938.Um cidadão dos EUA parece simples o suficiente, mas quem pode ser Um cidadão dos EUA pode surpreendê-lo. Um estrangeiro residente dos Estados Unidos para qualquer parte do ano fiscal isso significa que o indivíduo atende quer o chamado teste de cartão verde ou teste de presença substancial Leia sobre estes testes aqui e aqui. A n onresident estrangeiro Que faz uma eleição para ser tratada como um estrangeiro residente para efeitos de apresentação de uma declaração de imposto de renda comum. Um estrangeiro não residente que é um residente de boa-fé de Samoa Americana ou Puerto Rico. Filing torna-se obrigatório depois de determinados limiares dólar em agregado justo valor de mercado de Os SFFAs são excedidos durante o ano de imposto Os limiares dependem de um estado de arquivamento de s e se o indivíduo especificado está vivendo no exterior ou nos Estados Unidos O IRS é autorizado para fixar um dólar mais alto do limiar Para os contribuintes que vivem nos Estados Unidos os limiares de arquivamento para o valor agregado de SFFAs são. Só contribuintes e contribuintes casados que arquivam separadamente 50.000 no último dia do ano fiscal ou 75.000 a qualquer momento durante o ano fiscal. Os contribuintes casados que arquivam em conjunto 100.000 no último dia do ano fiscal ou 150.000 a qualquer momento durante o ano fiscal. Para os contribuintes que vivem no exterior, os limiares são. Simples contribuintes e contribuintes casados depósito separadamente 200.000 no último dia do ano fiscal ou 300.000 a qualquer momento durante O ano fiscal e. Carregados contribuintes depósito em conjunto 400.000 no último dia do ano ou 600.000 a qualquer momento durante o ano. Qual é um activo financeiro estrangeiro especificado. A SFFA inclui uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira ega não-conta bancária dos EUA Ou conta de negociação de ações e certos outros ativos financeiros estrangeiros que não são mantidos em uma conta em uma instituição financeira, tais como ações, valores mobiliários ou qualquer outro i Interesses em uma entidade não-americana, por exemplo, unidades de participação de fundos de investimento estrangeiro em fundos de investimento estrangeiros e participações em parcerias estrangeiras. Inclui notas, obrigações, debêntures ou outras dívidas emitidas por uma pessoa estrangeira e swaps de moeda, bem como outros Acordos com uma contraparte estrangeira, tais como contratos de seguro de vida estrangeiros. Alguns ativos são isentos como um interesse em um seguro social, seguro social ou outro programa semelhante de um governo estrangeiro Por outro lado, os indivíduos dos EUA são obrigados a relatar no formulário 8938, seu interesse em um plano de benefícios não-empregado dos Estados Unidos isto poderia incluir planos de compensação de pensão e de equidade estrangeiros, planos de remuneração diferidos, recompensa de ações, opções de compra de ações e similares. Questões permanecem quanto aos parâmetros precisos para o que constitui um SFFA The IRS também emitiu algumas perguntas básicas e respostas sobre o formulário 8938 Instruções para o formulário 8938 também são muito úteis. Esclarecimentos importantes feitas pelo Regulamentos Finais do Tesouro. O Regulamento Final do Tesouro contém várias alterações notáveis aos regulamentos temporários emitidos em 2017 e fornecer alguns esclarecimentos Alguns itens significativos são resumidos a seguir. Activos de propriedade conjunta. Os regulamentos finais esclarecer que quando os proprietários comuns de um SFFA não são casados, cada um Dos proprietários conjuntos deve incluir o valor total do ativo e não apenas o valor do interesse da pessoa especificada no ativo para determinar se o valor agregado de tais SFFAs individuais especificadas excede os limites de relatório aplicáveis. Além disso, cada um desses co-proprietários Deve informar o valor total do ativo em seu formulário 8938. As Instruções para o Formulário 8938 prevêem que, quando ambos os cônjuges são pessoas especificadas e cada um arquiva uma declaração de imposto separada, os indivíduos devem incluir apenas metade do valor da Activo em propriedade conjunta com o cônjuge, a fim de determinar o valor total de todas as SFFA para determinar o limiar de Os regulamentos internos clarificam que, quando os proprietários comuns são casados, mas arquivam declarações fiscais separadas, cada proprietário conjunto de uma SFFA deve relatar o valor total do ativo e não somente o valor do interesse da pessoa especificada no ativo no Formulário 8938, mesmo Se ambos os cônjuges são pessoas especificadas e mesmo que apenas metade do valor do ativo é considerado na determinação dos limites de relatório aplicáveis. Eu esperava que o regulamento final poderia abordar a questão dos proprietários nomeados de SFFAs mas esta questão não foi coberta. Exceção para os contribuintes residentes duplos. Uma exceção do formulário de depósito 8938 é fornecida nos regulamentos finais para determinados contribuintes residentes duplos. Para qualificar para a exceção, tais indivíduos devem reivindicar ser tributados como residentes de um país do sócio tratado por arquivamento oportuno Form 1040NR, Declaração de Imposto de Renda Alienígena dos Não Residentes dos EUA e anexando um Formulário 8833, Divulgação da Posição de Retorno Baseada no Tratado Nos termos da Seção 6114 ou 7701 b. O regulamento final S também esclarecem que os contribuintes que possuem as chamadas entidades desconsideradas devem incluir o valor de quaisquer ativos detidos pelas entidades, tanto para determinar se eles atendem ao limiar de depósito SFFA, e se eles cumprirem o limiar, para determinar o montante que devem informar sobre Formulário 8938 Normalmente, uma entidade desconsiderada é uma LLC de um único proprietário ou uma entidade estrangeira de propriedade de uma pessoa que faz o que é chamado de verificação a caixa de eleição para tratar essa entidade estrangeira como desrespeitada. Nesses casos, o contribuinte-proprietário deve tratar a Ativos de propriedade da entidade como propriedade direta dele para fins das regras SFFA. O regulamento final também esclareceu que os contribuintes incluídos em um formulário conjuntamente 5471, Declaração de Informações de pessoas dos EUA com relação a certas empresas estrangeiras ou formulário 8865, Return of US As pessoas com respeito a certas parcerias estrangeiras que notificar o IRS do arquivamento conjunto não será obrigado a apresentar o formulário 8938 No entanto, as regras finais não isentar os arquivadores de FinCEN Form 114, R A regulamentação final rejeitou sugestões dos comentadores de que o Formulário 8854, Declaração Inicial e Anual de Expatriação seja adicionado à lista de formulários no Regulamento do Tesouro 1 6038D-7 a Destinado a aliviar duplicação de relatórios O Departamento do Tesouro e IRS considerou a natureza da informação recolhida no Formulário 8854 e concluiu que a exigência do Formulário 8938 não duplicaria as informações que estão actualmente a ser relatadas no Formulário 8854 Além disso, o Tesouro eo IRS declarou que o arquivamento do Form 8938 é esperado Para melhorar substancialmente IRS programas de conformidade com relação a Formulário 8854 filers. Foreign Conversões de Moedas. As regulamentações finais esclarecer que o Departamento do Tesouro do Departamento de TI do Serviço Fiscal moeda estrangeira taxa de câmbio deve ser usado para converter o valor de um SFFA em dólares dos EUA Para efeitos de determinação tanto do valor agregado de SFFAs em que uma determinada pers On tem interesse e para determinar o valor da SFFA As taxas de 2017 podem ser encontradas aqui Se nenhuma taxa de conversão estiver disponível na Secretaria do Serviço Fiscal para uma determinada moeda, poderá ser usada outra taxa de câmbio de moeda estrangeira disponível publicamente desde que a fonte Da taxa de câmbio de moeda estrangeira é revelado no Formulário 8938 Os regulamentos finais alteram os regulamentos temporários, alterando as regras de conversão de moeda estrangeira para permitir que um contribuinte confiar em uma conversão de moeda estrangeira mostrada em uma declaração de conta financeira periódica Especificamente, o contribuinte pode confiar Declarações de contas periódicas que são fornecidas pelo menos anualmente por ou em nome de uma instituição financeira mantendo uma conta, incluindo a conversão de moeda estrangeira refletida nessas demonstrações, para determinar o valor máximo da conta financeira, a menos que a pessoa especificada tenha conhecimento real ou motivo para Informações baseadas em informações facilmente acessíveis, que as declarações não Uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano tributável. SFFAs incluem contas de aposentadoria e pensão e certas contas de poupança não-aposentadoria. Os regulamentos esclarecer que para os anos fiscais iniciando após 12 de dezembro de 2017, as contas de aposentadoria e pensão, Contas e contas que satisfaçam condições semelhantes às descritas no Regulamento do Tesouro da FATCA Treas Reg 1 1471-5 b 2 i que são excluídos da definição de uma conta financeira no âmbito de um Modelo 1 ou um Modelo 2 IGA estão incluídos na definição de um Financeira para fins de determinação de SFFAs reportáveis no Formulário 8938. Este post atualizado em 16 de janeiro de 2017, para refletir o Escritório do Departamento do Tesouro dos EUA do Serviço Fiscal taxa de câmbio de moeda estrangeira para 2017.Follow me on Twitter VLJeker. Financial Planning High Net Worth. Se a minha empresa exige que eu tenha um banco estrangeiro ou uma conta de corretagem por causa do plano de ações, o que eu preciso saber sobre o relatório FBAR e FATCA G rules. Under FBAR e FATCA regras, você pode ter requisitos especiais de relatórios IRS se você possui ativos em um banco fora dos EUA Esta FAQ explica os requisitos e as sanções severas que o IRS impõe por não conformidade. Para o acesso a esta resposta, por favor Inscreva-se ou registre-se. Ainda não um membro. Este recurso é um benefício da associação Premium. Registrar como um membro Premium lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações, RSUs de ações restritas, SARs e ESPPs. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Saiba mais sobre o MSO Pro Membership. Questions ou comentários Email suporte ou ligue para 617 734-1979.O conteúdo é fornecido como um recurso educacional não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações Tomadas com base nela Copyright 2000-2017 Inc é uma marca registrada federal. Por favor, não copiar ou extrair essas informações sem a permissão expressa do contato para obter informações de licenciamento.
No comments:
Post a Comment